-Tips：下载【市值风云APP】，精彩内容抢先看--
作者 | 观韬
流程编辑 | 小白
2019年8月27日，深圳证监局公告：因瑞华在审计零七股份2014年财务报表时发表不恰当审计报告意见、未勤勉尽责，现责令其改正，并没收瑞华2014年该项业务收费55万元，并处罚款55万元。
零七股份现已更名全新好（000007.SH）,受此影响，本来连续三个涨停的全新好28日放量跌停。
全新好也算风云君的老朋友，名字起的一直很惊艳，令人非常摩拜，但业绩一直很惊吓，令人侧目。在市值风云吾股大数据排名一直靠后，还逐年下滑。
瑞华呢？近半年可以说是“出尽了风头”，高调的牵扯到康得新、辅仁药业、大族激光等上市公司，接连受到证监会处罚。
就在大家猜测瑞华会不会成为中国的安达信时，8月27日，瑞华还把证监会告了！刚气十足！这要是当初面对客户有这种刚气和韧性，何至于沦落至今。
回到今天的主题，在一片喊杀声中，全新好即使不是压垮瑞华的最后一根稻草，也会是其中重要的一根！挑战安达信，瑞华会成功吗？
今天风云君带大家梦回2014，一起学习深圳证监局处罚决定书，看看瑞华冤不冤（由于全新好原名零七股份，文中两种表述为同一家公司）。
一、没错！我就是睁眼说瞎话，怎么了？
什么叫内部控制评价？
用大家的电脑举例，就是评价电脑系统设计和执行的有效性、稳定性。只有系统稳定了，电脑输出的结果才是有效的、可信的。电脑系统紊乱状态下，输入1显示A；输入1+1，结果等于3；或者虽然结果是2，但是个人都能改成自己想要的数字，那还看啥结果呢。
在A股富有传奇色彩的零七股份内控到底咋样呢？2014年当年，以及2015年瑞华审计期间，零七股份：
连续被行政机关、自律组织认定存在信息披露违法违规行为；
管理层、治理层频繁变动，董事长辞职；
牵涉法律诉讼、被采取查封冻结措施；
多次公告前任董事长练卫飞侵害公司利益，包括在离任后利用未向公司时任管理层移交的证照及私刻的公章，委派他人盗用公司名义开立银行账户。
没错，就是在这样背景下，人家瑞华得出了：
零七股份公司文化强调诚信，高管以身作则，不存在高管频繁变动情形，也不存在管理层侵占资产、凌驾控制之上的舞弊风险；
面临法律监管风险低，未发现舞弊风险，控制环境未发生变动，业务风险完全可控的结论。
不得不让风云君回想起，康得新爆雷以后，瑞华的答复是“我们能力不行，没发现造假”，那这次呢，摆在眼前的风险硬是看不见，这次应该是不是能力的问题了吧。
瑞华的此次的回复依然很奇葩，“没有证据证明或者准则规定告知书所列举的“客观情形”必然能够得出控制环境“已变化”的结论”。
对准则的理解僵化如斯，说瑞华按图索骥不足为过。
强词夺理到这个地步，风云君想说的是，上市公司还有聘请会计师事务所的必要吗？都是老师教的，自己财务部做做账不就完事了？
二、未充分、适当执行预付账款审计程序
开始之前有必要交代一个背景事实，零七股份2014年年报披露的董事会报告与之前股东会决议不一致，怎么不一致：
2015年1月29日，零七股份公告，董事会审批通过了中止全资子公司深圳市广众投资有限公司(以下简称“广众投资”)与香港中非资源投资有限公司（以下简称“香港中非”）2011年签订的《钛矿产品总包销合同》。
签订合同时，香港中非的股东是实际控制人练卫飞，对，就是上文盗用公司名义开假银行账户的练董事长。
2015年2月13日，零七股份临时股东会也表决通过了中止钛矿产品总包销合同议案。至此，董事会和股东会都通过了中止与香港中非签订的钛矿产品包销合同。
而零七股份2014年年报披露的董事会报告是这么描述的：
以及下图：
也就是说除了中止与香港中非签订的钛矿产品包销合同，董事会还决定中止矿产品贸易，这在之前股东会决议是没有体现的。
深圳证监局以及瑞华都认为年报的董事会报告与之前临时董事会审议通过内容有矛盾地方，明显异常。
但瑞华在听证时直接认为应该以股东大会为准，不去了解异常，自己有了定论，大写的服。
写了这么多关于终止矿产品贸易的内容，是因为下面的预付款都是矿产品贸易预付款。
1、美威贸易预付账款
2014年，零七股份向深圳市美威贸易有限公司（简称“美威贸易”）预付采购款2.6亿元，随即又回收1.29亿元，预付账款余额为1.31亿元。
此笔交易疑点重重：
截止审计报告出具前，3份合同中2份已到期，且均未执行；3份合同累计金额不足2.6亿元，但一次预付2.6亿采购款；
收回的1.29亿元由深圳市大中非投资有限公司（以下简称“大中非投资”）代为回款，且大中非投资提供的美威贸易委托付款协议印章与零七股份与美威贸易签订的合同印章明显不同。
合同未履行，董事会又决议暂时退出矿业板块，预付款不收回。
风云君又好奇的企查查一下，美威贸易2013年6月成立，注册资本100万元，实收资本0，参保人数0。这样的供应商一次预付2.6亿采购款，啧啧。
而代为回款的大中非投资与上文的香港中非名字极像，虽然没有法律关系，结合印章的不符，以及练董事长的斑斑劣迹，瑞华就没有怀疑下万一大中非投资也是练董事长控制的企业，而预付款很可能被大股东挪用呢。
但是风云君转念一想，按照人家惯用的逻辑，我为什么要怀疑呢？和我有什么关系？
2、香港亿巨预付账款
2014年末，预付香港亿巨有限公司（简称“香港亿巨”）余额9,000万元，账龄2-3年，合同均已超期未履行。贸易采购2到3年还不供货，是不是很异常。
收不到货就得退款，退款仍有第三方代为退款，而第三方也以票据的形式代还款，后来又把票据要回去了，也就是还款无效；最后又通过别的第三方还款945万元，不够塞牙缝。
这操作，也是奇葩。
3、众诚华信预付账款
2014年，支付深圳市众诚华信科技有限公司（简称“众诚华信”）预付款5,200万元，合同超期未履行。
风云君简单概括下自己对矿产品贸易预付账款的整体印象：董事会已决定终止矿产品贸易业务；预付账款第一大客户成立不到1年，注册资本100万，没有实缴，没有员工；预付账款涉及的款产品采购合同均已超过约定交货时间未交货；预付采购款如涉及退款全都是第三方客户代为退款。
预付款白花花的往外付，催货或者催款是一点也不着急。
来看看瑞华听证时言辞：涉案业务超过合同有效期、付款金额超过合同总价款、款项回款核销等情形并非异常，已执行函证程序确认代付方的真实意思表示；审计准则未规定审计程序达到“恰当”程度的客观标准。
首先，瑞华说上述预付款项一点也不异常；其次已经发函，回函都说没错；最后，审计准则所谓的“恰当”没有客观标准。
哈哈哈，对啊，我自己觉得自己挺恰当的啊！
三、未对账外银行账户执行充分的审计程序
瑞华在对审计时发现零七股份子公司存在账外银行账户，函证余额后止步，未予以足够关注，未发现该账户与深圳市龙明源贸易有限公司（以下简称“龙明源贸易”）的大额资金往来合计达1.3亿元。
风云君同样企查查了一下，龙明源贸易2013年成立，当时注册资本100万元。
瑞华在听证时说，这个公司并没有开展业务，账户期末余额较低，已实施函证，该账户审计期间已销户，并未导致报表错报。
结果没有问题，所以过程就没错。这个耍流氓的态度风云君也是佩服。而且下文还会再现。
四、未关注异常审计证据
瑞华总体审计策略中明确应收账款、其他应收款、预付账款为较高重大错报的风险领域，但审计底稿中存在多项审计证据加盖的公章明显不一致的情形未充分关注。其中就有上文分析后存在大问题的预付账款。
瑞华听证的时候说，外部证据优于内部证据，外部都已经盖章回函确认了，我还要做别的吗？
预付账款本身异常，印章不一致，发现没？你说还需不需要做别的。
收到回函看一眼金额没问题就皆大欢喜了，一般项目还勉强可以，可是这种接连信披违规、大股东盗用公司名义开户、风险异常的项目上点心行不？
风云君还是要重复问了，就这么审计，为啥要聘请审计呢？
五、发表不恰当的审计意见
在上述诸多疑点为获取充分证据的前提下，瑞华发表了强调事项审计报告。什么是强调意见审计报告，第一点意味着认可被审计单位的财务数据，如下图：
瑞华的意思是已经执行了充分的审计程序，获取了足够的证据，零七股份财务数据一点问题没有，但还是要提醒报表使用人注意3个点，其中就有上文说的预付款项：
仅仅是未有效执行的预付款项，按照上文瑞华的表述，这都是正常现象，没什么大不了的。
在听证过程中，瑞华提出：相关行政处罚决定未认定零七股份2014年财务报表存在错报；审计准则并未规定审计证据“充分”、“适当”的客观明确标准，取决于审计人员的职业判断。
又是耍流氓的逻辑，没有行政处罚说零七股份财报存在错报你凭啥说我审计意见不恰当，审计准则有没有审计证据充分、适当的标准，我认为我取得的证据充分、适当了。
古今兴盛皆在于实，天下大事必作于细。
在长达数年的两次听证过程中，风云君没看到一个敢于担当、勇于认错的瑞华，反而一个行径无赖、颠倒是非、一意孤行、感觉自己受了委屈的瑞华，把这点执着、坚韧分一成出来用在业务上哪还会有今天。
话说回来，当时勇于认错，吸取教训，积极改进也不会有后来的康得新、辅仁药业、大族激光…
如果瑞华在康得新说辞可以理解为“该做的审计程序我都做了，结果不受我控制”的话，那在全新好，瑞华一直说的就是“都没有监管机构认定财务数据有问题，凭啥说我程序有问题”。理都让你说了，那只能用法了。
中国的安达信，瑞华君加油！看好你哦！
今日市值风云app首发文章目录
《不一样的风云早报 | 这些股票的三季报预告净利润翻倍！（8.30）》
《风云海外动态 | 百思买销售收入不及预期，股价收跌8%；现代汽车公司计划推出折叠电动滑板车》
我们将逐步增加更多盘面信息分析模块；同时就相关产业政策动态、行业动态进行持续跟踪，敬请期待~
END
以上内容为市值风云APP原创
未获授权 转载必究
邮箱：mvlegend@163.com / 微信：yangfeng562933
市值风云APP
买股之前搜一搜！
本文来自投稿，不代表本人立场，如若转载，请注明出处：http://www.sosokankan.com/article/386274.html