每到年末年初，会计总会遇到这样一个问题：业务人员拿跨年发票来报销，到底能不能入账、如何进行账务处理？税务上有什么影响呢？
4个案例，让你明白跨年发票的处理
其实，这个问题不可一概而论；我们通过以下几个案例，分别进行一一分析。（注：此文各公司皆执行《企业会计准则》，企业所得税查账征收，增值税一般纳税人、月度申报，增值税专用发票符合计税规定。）
案例一
2019年12月25日，甲公司仓库人员确认收到一批生产用原材料，采购人员提供合同等资料确认该批原材料价格100万元、增值税额13万元（合同约定对方开具增值税专用发票），货款约定收货一个月后支付。12月26日，甲公司将该批原材料于当月全部投入车间，尚未生产完工。2020年1月5日，甲公司财务人员收到供货方寄来增值税专用发票并于当日勾选确认，票面开具日期2019年12月20日；1月25日，甲公司支付上述货款。
（一）会计分录
2019年12月25日
借：原材料 100万
其他应收款 13万
贷：应付账款 113万
2019年12月26日
借：生产成本 100万
贷：原材料 100万
2020年1月1日
借：应付账款 113万
贷：原材料 100万
其他应收款 13万
2020年1月5日
借：原材料 100万
应交税费——应交增值税（进项税额） 13万
贷：应付账款 113万
2020年1月25日
借：应付账款 113万
贷：银行存款 113万
（二）相关说明
注1：此批原材料已于2019年12月投产，依照《企业会计准则——基本准则》第九条规定“权责发生制”原则，理应作为2019年12月相关批次成本。
注2：此发票于2020年1月勾选确认，自然应当作为2020年1月进项税额。按照税法规定，增值税抵扣凭证应当申报抵扣于认证、确认所属当期。
注3：发票开具恰逢跨年，且时间跨度合理，直接附于2020年1月5日凭证即可。2019年12月25日暂估入账凭证及2020年1月1日冲销暂估凭证可备注此发票附于何处。
案例二
乙公司市场部人员于2020年1月10日持广告宣传费增值税专用发票（票面金额10万元、增值税额0.6万元，开具日期2020年1月9日）前来报销，经查核相关合同资料确认，上述发票所载业务乃是公司2019年12月广告费，款项尚未支付。上述发票于2020年1月10日勾选确认，上述款项于2020年1月15日支付。
（一）会计分录
2020年1月10日
借：以前年度损益调整（调整2019年“销售费用——广告费”） 10万
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.6万
贷：应付账款 10.6万
2020年1月15日
借：应付账款 10.6万
贷：银行存款 10.6万
（二）相关说明
注1：基于“权责发生制”原则，上述发票理应追溯调整于2019年12月损益。
注2：增值税于2020年1月勾选确认，自应申报于2020年1月。
注3：企业所得税应当申报扣除于2019年度。按照税法规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则；企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
注4：发票附于2020年1月10日凭证即可。
案例三
丙公司行政部人员于2019年12月25日报销一张增值税专用发票，票面金额100万元、增值税额9万元，开票日期2019年12月25日，开票项目“房租”（备注注明：租期2020年1月1日至2021年12月31日）。上述发票于2019年12月25日勾选确认，上述款项也于2019年12月25日支付。
（一）会计分录
2019年12月25日
借：预付账款 100万
应交税费——应交增值税（进项税额） 9万
贷：银行存款 109万
2020年1月1日至2021年12月31日各期确认费用
借：管理费用等
贷：预付账款
（二）相关说明
注1：依据权责发生制原则，上述租金应于租赁期间内确认费用、税前扣除。依照“国税函〔2010〕79号”规定的原则，对于跨年租金，应当按照收入与费用配比原则，在租赁期内，分期确认相关费用。
注2：增值税可于收到发票当期确认进项税额。“财税〔2016〕36号”文件规定对于一次性预收租金，（增值税）纳税义务发生时间为收到预收款的当天。既然出租方发生增值税纳税义务，承租方自可依法抵扣。
注3：发票可附于2019年12月25日凭证之后。
上述几个案例，皆发生于年前年后，并未影响报表调整；而若跨年发票取得于年后一段时间，而报表已经报出，则如何调整呢？
案例四
丁公司行政部人员于2020年6月10日持母公司分配2019年度管理费文件前来报销。文件注明丁公司2019年度应承担母公司管理费50万元；上述费用尚未支付，依照税法规定不得税前扣除。丁公司财务报表于2020年5月31日对外报出。
（一）会计分录
2020年6月10日
借：以前年度损益调整（调整2019年“管理费用——母公司分摊管理费”）50万
贷：其他应付款 50万
借：利润分配——未分配利润 50万
贷：以前年度损益调整 50万
（二）报表处理
首先，我们应当明确，报表既然已经报出，则不能收回重新报出。也就是说，已经报出的报表无法进行修改；所调整的，乃是未来报表相关金额，即资产负债表年初数和利润表上年数。
已经报出2019年报表（节略，单位万元）：
经过调整2020年6月报表（节略，单位万元）：
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